En sentido general, el patrimonio se define como el conjunto de bienes y derechos, cargas y obligaciones de contenido económico perteneciente a un titular.
Si el titular en cuestión es una empresa estaremos ante lo que es el patrimonio empresarial.
Y este patrimonio empresarial se refleja en el Balance de Situación.
La primera información que nos ofrece este tipo de balance es:
- ¿Qué tiene la empresa?
- ¿Cómo ha conseguido lo que tiene?
Los bienes y derechos que tiene la empresa figuran en el activo del balance. Y estos bienes y derechos los ha podido obtener de dos maneras: o bien con financiación propia (sus propios recursos), o bien con financiación ajena (con deudas que tiene que cancelar).
Las partidas del balance de situación
El balance de situación está formado por tres grandes masas patrimoniales:
1.- Activo.-
Es el conjunto de los bienes y derechos de la empresa.
Se divide a su vez en:
- Activo no corriente: Lo forman aquellos bienes y derechos que permanecen en el seno de la empresa por un período de tiempo superior a un año. Por ese motivo conforma lo que es su estructura básica, la que necesita para su funcionamiento normal.
Por ejemplo: maquinaria, propiedad industrial, construcciones, imposiciones a plazo fijo, fianzas constituidas a largo plazo, inversiones en activos financieros a largo plazo,….
- Activo corriente: Comprende todos los bienes y derechos de la empresa que forman parte de ella por un período inferior a un año.
Por ejemplo: existencias, clientes, organismos públicos deudores, fianzas constituidas a corto plazo, caja, bancos,….
2.- Patrimonio Neto.-
El patrimonio neto está formado por:
- Fondos propios: Vienen a ser los recursos “propiedad” empresa, en el sentido de que no está obligada a su devolución.
Están compuestos por las aportaciones de los socios y los resultados de la actividad, tanto los del ejercicio corriente como los de otros ejercicios que no se han distribuido.
Por ejemplo: Capital, reservas voluntarias, resultado del ejercicio, prima de emisión….
- Subvenciones, donaciones y legados recibidos: Son cantidades percibidas por la empresa sin que haya realizado contraprestación alguna.
Por ejemplo: Una subvención para realizar una inversión concreta, ayudas por contratar a trabajadores, bienes recibidos como parte de una herencia….
3.- Pasivo.-
El pasivo está formado por el total de las deudas de la empresa. Al contrario de lo que ocurre con el patrimonio neto, el pasivo sí que tiene que devolverlo.
Igual que ocurre con el activo, en el pasivo también se distingue según su vencimiento sea superior o inferior a un año:
- Pasivo no corriente: Son las deudas que tienen un vencimiento superior a un año.
Por ejemplo: Deudas con entidades de crédito a largo plazo, depósitos recibidos a largo plazo, efectos a pagar a laro plazo, proveedores de inmovilizado a largo plazo…
- Pasivo corriente: Son las deudas cuyo vencimiento es inferior a un año.
Por ejemplo: Deudas por efectos descontados, préstamos recibidos a corto plazo, efectos a pagar a corto plazo, fianzas recibidas a corto plazo, hacienda pública acreedora…
La ecuación fundamental
En el balance de situación debe cumplirse, obligatoriamente, la siguiente igualdad:
Activo = Patrimonio Neto + Pasivo
Es necesario que se cumpla, de lo contrario se dice que el balance “está descuadrado” y es, por lo tanto, incorrecto.
Ejemplo de balance de situación
Veamos el balance de situación de una empresa que tiene un patrimonio formado por los siguientes datos económicos:
Elementos de transporte | 11.000 |
Bancos | 10.000 |
Deudas a C.P. con entidades de crédito | 14.000 |
Reservas voluntarias | 2.000 |
Existencias | 18.000 |
Clientes | 9.000 |
Construcciones | 60.000 |
Proveedores | 8.000 |
Efectos a pagar a Largo Plazo | 27.000 |
Fianzas constituidas a Largo Plazo | 3.000 |
Deudas a Largo Plazo | 30.000 |
Capital | 30.000 |
Pérdidas y Ganancias | 6.000 |
Créditos a Corto Plazo | 6.000 |
Con estos datos éste sería su balance de situación:
ACTIVO | PATRIMONIO NETO Y PASIVO | ||
Activo No Corriente | 74.000 | Patrimonio Neto | 38.000 |
Elementos de transporte | 11.000 | Capital | 30.000 |
Construcciones | 60.000 | Reservas voluntarias | 2.000 |
Fianzas constituidas a L.P. | 3.000 | Pérdidas y Ganancias | 6.000 |
Activo Corriente | 43.000 | Pasivo No corriente | 57.000 |
Existencias | 18.000 | Deudas a Largo Plazo | 30.000 |
Créditos a Corto Plazo | 6.000 | Efectos a pagar a L.P. | 27.000 |
Clientes | 9.000 | ||
Bancos | 10.000 | Pasivo Corriente | 22.000 |
Deudas a C.P. con ent. Crédito | 14.000 | ||
Proveedores | 8.000 | ||
TOTAL | 117.000 | TOTAL | 117.000 |
Volviendo al principio, de esta “fotografía” del patrimonio de la empresa que se refleja en el balance la información primera y más evidente que obtenemos es:
- Que la empresa posee bienes y derechos por valor de 117.000 euros (Activo)
- Que esos 117.000 euros los ha financiado de la siguiente manera:
38.000 euros con recursos propios (patrimonio neto)
57.000 euros con financiación ajena a largo plazo (pasivo no corriente)
22.000 euros con financiación ajena a corto plazo (pasivo corriente)
En otros artículos seguiremos avanzando y profundizando en el estudio del balance de situación.